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稅收籌劃 |
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| 外商投資企業辦理減征、免稅申請 |
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出處：法律顧問網·涉外11chelsea.com
時間：2010/12/4 15:04:00 |
| 外商投資企業辦理減征、免稅申請 |
Date：2010-12-3 |
外商投資企業辦理減征、免稅申請
①、外商投資企業辦理減征、免征企業所得稅、地方所得稅的具體程序
第一，生產性外商投資企業申請減免企業所得稅和地方所得稅的申請程序：企業在預計當年為獲利年度時應在季度獲利后30日內，或在年終決算確定為獲利年度后30日內向主管稅務機關提出減免稅申請，并同時向主管稅務機關報送一下列資料及證明：《外商投資企業和外國企業所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、工商營業執照（復印件）、企業當期財務會計報表（利潤表、損益表）、分支機構財務狀況說明以及主管稅務機關要求報送的其它材料。
企業于當年7月1日以前開業并實現年度獲利的，應將當年作為第一個獲利年度，企業于當年7月1日以后（包括7月1日）開業并實現年度獲利的，可以選擇從下一個年度起計算減免稅期限，當年利潤應按稅法規定繳納企業所得稅。
企業在提出減免稅申請時如遇企業所得稅納稅期應同時提出緩繳企業所得稅申請，經主管稅務機關批準后可暫緩交納企業所得稅。
第二，申請享受新技術企業減免所得稅優惠的外商投資企業，應在辦理工商營業執照并取得新技術企業證書后6個月內向主管稅務機關提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業和外國企業所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、工商營業執照（復印件）、新技術企業證書（復印件）以及主管稅務機關要求報送的其它資料。
企業于當年7月1日以前開業的，應將當年作為第一個免稅年度，企業于7月1日以后（包括7月1日）開業的可以選擇從下一個年度起計算減免稅期，當年利潤應按稅法規定繳納企業所得稅。
第三，凡經考核符合產品出口企業標準的外商投資企業，應在該年度企業所得稅匯算清繳期間向主管稅務機關提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業和外國企業所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳結果通知書（復印件）、產品出口企業證書、產品出口實績報表、外商投資企業和外國企業所得稅減免稅批復（復印件）以及主管稅務機關要求報送的其它資料。
第四，凡經有關部門批準為先進技術企業的外商投資企業，可在取得先進技術企業批準證書年度企業所得稅匯清繳期間，向主管稅務機關提出書面申請，并同時報送下列資料及證明：《外商投資企業和外國企業所得稅減稅、免稅申請書》（一式三份）、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳結果通知書（復印件）、先進技術證書、外商投資企業和外國企業所得稅減免稅批復（復印件）以及主管稅務機關要求報送的其它資料。
第五，1991年7月1日以前成立的中外合資企業按稅法規定可繼續享受原《中外合資經營企業所得稅法》減免稅規定的，比照上述規定辦理。
第六，北京經濟技術開發區內設立的外商投資企業和其它外商投資企業依照稅法及有關規定向主管稅務機關申請享受減按低稅率征收企業所得稅優惠的，比照上述規定辦理。
②、在中國境內未設有機構、場所的外國企業申請減征、免征預提所得稅的，應按照下列程序辦理：
第一，外國銀行和金融機構申請減免貸款利息收入預提所得稅，應在有關貸款協議、合同簽訂后30日內，向北京市國家稅務局提出書面申請，并同時報送下列資料：有關貸款協議合同（中英文本復印件）、貸款利率說明以及綜合成本計算過程說明、國家外匯管理部門和有關部門的批準文件（復印件）、對外國銀行和金融機構提供賣方信貸的，應提交對方國家買方信貸利率證明以及主管稅務機關要求報送的其它資料。
第二，外國企業對取得的特許權使用費收入申請減免預提所得稅的，應在有關轉讓協議合同簽訂后30日內，向主管稅務機關報送下列資料：外方提出的減免稅申請、中方代外方提出的減免稅申請、有關轉讓協議、合同（中英文本復印件）、引進項目的批準證書、國家經貿部門和有關部門出具的減免所得稅的建議函以及主管稅務機關要求報送其它資料。
二、減免稅的審批權限
外商投資企業申請享受稅法實施細則第七十三條第一款規定減低稅率征收企業所得稅的，以及外國企業申請減免特許權使用費收入預提所得稅的，均由市局審核并上報國家稅務總局審批；國際金融組織貸款給我國政府和國家銀行所取得的利息、外國政府或者由其擁有的金融機構從我國取得利息、外國銀行直接貸款給國有企業及外商投資企業所取得的利息需要申請免征預提所得稅的，均由市局負責審批；外商投資企業申請上述情況以外的各類減征、免征所得稅的均由主管稅務機關負責審批。
三、減免稅的審批程序
主管稅務機關自收到外商投資企業和外國企業上述減免稅申請及有關資料后15個工作日內，需做好以下幾項工作：
①、認真審核外商投資企業和外國企業申請資料，檢查資料證明是否齊全、內容是否合格，尤其注意審查數字金額的一致性和邏輯性。對不符合上述有關規定的申報材料一律及時退回并向申請人講明原因及規定標準。
②、針對申請人所報資料認真考察企業實際生產經營情況及有關業務情況，在充分調查了解和考察研究的基礎上，結合規定標準綜合判定其是否符合減免稅條件。
③、對經審核認為可以享受或不能享受有關減免稅優惠政策的，要在《外商投資企業和外國企業減稅、免稅申請書》中逐級提出意見并簽字或蓋章。其中對認為不能享受減免稅優惠政策的要在規定時間內回復申請企業。認為可以享受減免稅優惠政策的，凡涉及需由市局負責審批的減免稅申請要在規定時間內將申報材料及主管稅務機關的請示意見報市局。
④、主管稅務機關對認為可以享受減免稅優惠政策的其它各類申請要在規定時間內辦理正式批復。
市局在收到上述申報材料及主管稅務機關請示意見和涉及需由市局減免稅申請后，應在15個工作日內審批并辦理正式批復。
主管稅務機關應在收到市局批復后10個工作日內向申請人及時辦理正式批復。對經審批同意享受有關稅收優惠政策并涉及退還企業所得稅稅款的，主管稅務機關須在辦理批復后20個工作日內將相關稅款退還企業。
四、減免稅的后期管理
主管稅務機關要認真做好對實行減免稅企業的后續管理和跟蹤監控，主要應做好以下幾項工作：
①、建立減免稅管理文字檔案，其中包括《外商投資企業和外國企業所得稅減稅免稅申請書》、企業按規定報送的各利資料、減免稅批復文件及企業享受減免稅后的變化情況等。對此各局應設專人負責統一管理。
②、對經批準實行“兩免三減”、“三免三減”以及減低稅率征收企業所得稅的外商投資企業，要按稅法規定要求其履行企業所得稅日常申報，隨時掌握企業有關情況。
③、各局要注意通過年度企業所得稅匯算清繳工作認真考察企業實際減免企業所得稅的情況，掌握具體減免稅稅額。對經考核已不符合減免稅條件或免稅期、減半期內企業經營性質已發生變化等重要情況要及時掌握，并及時依法作出調整。
五、減免稅的違章處理
對經審查發現有未申請或已申請但未被批準而自行減免稅的外商投資企業和外國企業，主管稅務機關要依法追繳稅款并依據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定對其實施滯納金和罰款。對上述企業接受處罰后又按規定申請減免稅的，可在確定獲利年度的基礎上享受剩余年度的減免稅期
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