社保入稅法律講座
本站宣傳部根據(jù)趙麗娜律師法律講座錄音整理
我們今天分享的是關(guān)于社保入稅的法律規(guī)定及法律實(shí)務(wù)方面的一些心得和策略及案例，進(jìn)入講座環(huán)節(jié)前，先介紹一下，這是我的個(gè)人簡(jiǎn)介。也曾經(jīng)在我們的法律顧問單位，多年從事過公司的法律事務(wù)，勞動(dòng)人事風(fēng)險(xiǎn)防控的業(yè)務(wù)。所以說呢，也是總結(jié)出來一套系列的勞動(dòng)用工的方面的法律工具，對(duì)企業(yè)的提升人力資源，節(jié)省人力成本，還是做出一些貢獻(xiàn)，也樂意有機(jī)會(huì)把這些東西分享給大家。
因?yàn)檫@個(gè)社保入稅的規(guī)定是新規(guī)定，所以很多企業(yè)比較關(guān)心這個(gè)，今天講課內(nèi)容就圍繞這個(gè)展開，現(xiàn)在就進(jìn)入今天的講課環(huán)節(jié)。
我主要從三個(gè)方面，一、社保，新政出臺(tái)的背景，二、企業(yè)社保繳納的現(xiàn)狀及認(rèn)知誤區(qū)，三、合規(guī)的降低社保基數(shù)的對(duì)策，來分享
一，社保，新政出臺(tái)的背景
第一，社保稅務(wù)征收近期的政策解讀，有四個(gè)相關(guān)的文件。
1、是2018年就是去年的7月20號(hào)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，在這個(gè)征管改革體制方案里面就明確的改革國(guó)稅地稅征管體制，劃轉(zhuǎn)社保和非稅收入征管職責(zé)。
2、是2018年的8月20號(hào)，國(guó)稅局，財(cái)政，人力和醫(yī)療保障局四部委的部署，在2018年的12月10日完成職責(zé)劃轉(zhuǎn)及交接，2019年1月1日稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
3、黑龍江社保第一槍。他是在六月15日三部門聯(lián)合發(fā)文，8月24日，江蘇常州，一個(gè)企業(yè)被追了十年的社保近200萬元。還有北京，廣州也都有。相關(guān)的文件以及這個(gè)案例出現(xiàn)。4、是2018年的9月6號(hào)及9月18號(hào)，國(guó)務(wù)院緊急召開常務(wù)會(huì)議作出了規(guī)定，各地一律保持現(xiàn)有政策穩(wěn)定，那么2019年1月1日機(jī)構(gòu)改革到位前，現(xiàn)有政策不變，總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，要研究降低社保費(fèi)率，不集中清繳，這樣一個(gè)緊急的常務(wù)會(huì)議的主要內(nèi)容大概就是這么一個(gè)意思，那么社保。
第二，新政有三個(gè)不確定。
體現(xiàn)在什么地方呢：
1、就是社保入稅的征繳體制，19.5萬的社保經(jīng)辦員。核定部門，征繳部門，處罰部門，爭(zhēng)議部門出爭(zhēng)議處理部門這么幾個(gè)部門，這是社保入稅的征繳體制
2、是執(zhí)行的力度大
執(zhí)行的力度大到什么程度就是違規(guī)的企業(yè)用工成本增加30%-43%，
3、是制定了相應(yīng)的罰則，
第三、新政出臺(tái)的背景
那么我們來說，新政出臺(tái)了，那么新政出臺(tái)的背景，我們要看他背后的邏輯，也就是他的背景是什么，那么可以看出來，二0一六年的時(shí)候，中國(guó)養(yǎng)老金的空賬就達(dá)到了萬億元。預(yù)計(jì)在未來的五到十年當(dāng)中，養(yǎng)老金缺口繼續(xù)擴(kuò)大能達(dá)到10萬億.二零一七年，全國(guó)領(lǐng)取待遇的，退休人員已經(jīng)達(dá)到了9460萬人，總撫養(yǎng)比是2.73，比最高的是廣東省8:1,最低的是黑龍江，還不到1.3，:1呢，這撫養(yǎng)的比例，2018年73%的企業(yè)，社保繳費(fèi)基數(shù)是不合規(guī)的，按照職工工資足額繳納社保的企業(yè)僅占到了27%，統(tǒng)一按最低下限繳納社保費(fèi)的企業(yè)比例是31%。稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)養(yǎng)老金，中央調(diào)劑制度等政策因素，倒逼著社保就要征管加強(qiáng)了，那么大部分企業(yè)將進(jìn)入成本的高漲期，這就是新政出臺(tái)的背景，那么我們講了社保出臺(tái)背景了，
二、社保繳納的現(xiàn)狀以及認(rèn)知的誤區(qū)
下面我們來講一下社保繳納的現(xiàn)狀以及認(rèn)知的誤區(qū)，這就是我講座第二部分。我來說一下這個(gè)大概的一些情況啊，就說，
第一說一下目前社保繳納的現(xiàn)狀
1、如果不簽訂勞動(dòng)合同的話，它是不涉及到交社保的但是你有可能會(huì)發(fā)生補(bǔ)償金和賠償金，，
2、給員工購(gòu)買人身意外傷害險(xiǎn)，不會(huì)免除企業(yè)交社保的責(zé)任，
3、試用期，臨時(shí)用工，短期用工可以不交納社保，
4、基本工資繳納社�；鶖�(shù)不對(duì)，外企呢，就涉及到備查，
5、員工自愿放棄繳納社保這么幾幾個(gè)情況，
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于這個(gè)工資總額組成的規(guī)定，就是工資總額由下列六個(gè)部分組成，你是計(jì)時(shí)工資計(jì)件兒工資獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)，工資特殊情況下支付的工資。就來從這個(gè)社社保爭(zhēng)議方面來分析一下，那么，社保社會(huì)保險(xiǎn)法，它具有社會(huì)救濟(jì)的屬性，所以保險(xiǎn)法第41條是這樣規(guī)定的，職工所在用人單位沒有依法交納工傷保險(xiǎn)，發(fā)生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險(xiǎn)待遇，用人單位不支付的，從工傷保險(xiǎn)基金中先行支付，從工傷保險(xiǎn)基金中先行支付的，工傷保險(xiǎn)待遇應(yīng)當(dāng)由用人單位償還，用人單位不償還的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以依照本法第63條的規(guī)定追償。那么第第42條呢，就是由于第三人的原因造成工傷，第三人不支付工傷醫(yī)療費(fèi)用或者無法確定，第三人的有工傷保險(xiǎn)基金先行支付。工傷保險(xiǎn)新支付后，有權(quán)向第三人追償，這是這兩條。
第二，違反社會(huì)保險(xiǎn)法的法律后果
是什么呢，
1、 就是根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法第84條和第86條的規(guī)定呢，就是用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處500元以上3000元以下的罰款。那也就是用人單位沒有按按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，有征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足。并按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
2、 違反社保法的法律后果，在這個(gè)國(guó)家，發(fā)改委，民航局，中央文明辦，最高人民法院，財(cái)政部，人力資源部，及證監(jiān)會(huì)正8個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了一個(gè)關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)的意見中，這個(gè)是在2018年3月2號(hào)發(fā)布，5月1號(hào)實(shí)施，這個(gè)里面。其中第三條也提到了，就是在社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域中。存在以下情形的，嚴(yán)重失信責(zé)任人就是，比如說。用人單位沒有按規(guī)定參加社保拒不整改的，用人單位未如實(shí)申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)，且拒不整改的，應(yīng)繳而不繳的，轉(zhuǎn)移的，隱匿的。這個(gè)欺詐，偽造材料騙保的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，違反服務(wù)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定的，拒絕協(xié)助社會(huì)保險(xiǎn)行政部門對(duì)事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，都是可以被列為嚴(yán)重的失信人可以限制乘坐民航空氣的這規(guī)律，那么，違反社保法的法律后果，根據(jù)這個(gè)什么規(guī)定呢，這應(yīng)該是勞動(dòng)合同法的規(guī)定，第38條用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除合同，勞動(dòng)合同。就是其中有一條兒就是第三款，就是沒有依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)。有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，那么就是勞動(dòng)者依照本法第38條規(guī)定解除勞動(dòng)合同，也就是說，你解除勞動(dòng)合同，你沒有交納社會(huì)保險(xiǎn)，如果這種情況下，你還是要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?/DIV>
三、 合規(guī)的降低社�；鶖�(shù)的對(duì)策
那么企業(yè)組織重啟加靈活用工，不同主體的模型設(shè)計(jì)，怎么個(gè)設(shè)計(jì)法呢，那么勞動(dòng)法律關(guān)系他只有強(qiáng)制性勞務(wù)法律關(guān)系呢，它就是一種契約，自由，所以它是一種任立法。那么就是要區(qū)別什么是勞動(dòng)關(guān)系，什么是勞務(wù)關(guān)系，企業(yè)和員工之間能不能簽訂勞務(wù)協(xié)議。事實(shí)，勞動(dòng)關(guān)系就是有主體，有這么四個(gè)要素，第一個(gè)主體，第二個(gè)管理，三個(gè)報(bào)酬，第四個(gè)業(yè)務(wù)組成用人單位，招用，勞動(dòng)者未訂立書面勞動(dòng)合同，但同時(shí)具備下列情形的，勞動(dòng)關(guān)系，成立。第一呢，用人單位和勞動(dòng)者符合法律法規(guī)規(guī)定的主體資格，第二呢，就用人單位依法制定的各項(xiàng)勞動(dòng)規(guī)章制度，適用于勞動(dòng)者。那個(gè)受用人單位的勞動(dòng)管理，從事用人單位安排了有了報(bào)酬的勞動(dòng)，你上勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)組成部分，
學(xué)生和退休人員，他們分別都不是勞動(dòng)關(guān)系啊，這個(gè)一定要要明確，
勞務(wù)雇傭業(yè)務(wù)外包，承包用工，承攬用工商，適合做代理用工。重工顧問咨詢，借調(diào)，用工，派遣，用工，其他合作這些。顯然的他不是這個(gè)勞動(dòng)法律關(guān)系，而是勞務(wù)法律關(guān)系。那么非學(xué)生，非退休人員是否就能夠簽訂勞務(wù)協(xié)議，確定勞務(wù)關(guān)系呢，根據(jù)廣東省高院有關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議。案件疑難問題的解答，在2017年的7月19號(hào)文規(guī)定，快遞，送水等從業(yè)人員一起，用工單位之間的關(guān)系，如何認(rèn)定，你們快遞等相關(guān)行業(yè)中，用工單位可以與快遞人員建立多種形式的用工關(guān)系，你倆雙方的約定，人家，但是如果用工單位依法。制定了各項(xiàng)勞動(dòng)規(guī)章制度，適用于這個(gè)勞動(dòng)者的話，那么這個(gè)勞動(dòng)者受用人單位的勞動(dòng)管理，同是單位安排有了報(bào)酬的勞動(dòng)。那么應(yīng)該。是認(rèn)定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系。再造多元化用工主體就是雙重的，雇傭或者是雙重的勞動(dòng)關(guān)系，那么合規(guī)，降低社�；鶖�(shù)，這就是我要講的第三個(gè)部分的內(nèi)容，如何合規(guī)的降低勞保社�；鶖�(shù)呢，根據(jù)勞動(dòng)合同法第39條規(guī)定的。就是第39條，第四款就是勞動(dòng)者有與其他單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作造。嚴(yán)重影響，或者用人單位提出拒不改正的情形的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同的。那么，根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的司法解釋，三，第八條有規(guī)定向企業(yè)的停薪留職人員沒有達(dá)到法定退休年齡的內(nèi)退人員下。當(dāng)代黨員。企業(yè)經(jīng)營(yíng)性停產(chǎn)放假，放長(zhǎng)假人員因與新的用人單位發(fā)生用工爭(zhēng)議，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)按勞動(dòng)關(guān)系處理，這個(gè)員工出事已經(jīng)繳過社保的證明文件，就說你停薪留職，下崗待崗，放長(zhǎng)假了，如果交社保，那你就應(yīng)該按勞動(dòng)關(guān)系處理這事，這個(gè)用工用工主體。那么靈活用工，不同主體模型設(shè)計(jì)及雙重勞動(dòng)關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，防范。什么，這個(gè)靈活用工啊，是雙重勞動(dòng)關(guān)系，是個(gè)什么概念啊，那么。在公司內(nèi)部工作，而與公司沒有勞動(dòng)關(guān)系，有什么崗呢，你向發(fā)包單位和承包單位外包協(xié)議。管理不僅是要靠制度的，主要還是要考契約協(xié)議的，那么今天的第一節(jié)課呢，就講到這里，希望大家，能夠深入的思考。
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