增值稅專用發(fā)票
（一）文書的基本知識
增值稅專用發(fā)票，是指納稅人銷售貨物和應稅勞務時向購買方開具的，標明銷售價格和已繳增值稅稅額的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票不僅具有一般發(fā)票商事憑證的作用，而且具有納稅憑證的作用。它對增值稅的計算和管理起著決定性的作用，因此，納稅人必須嚴格遵守《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施規(guī)則。增值稅發(fā)票具有特殊的法律效力，納稅人必須嚴格地依法使用。
（二）文書的主要內(nèi)容及制作要求
增值稅專用發(fā)票的各欄內(nèi)容主要有以下幾項：納稅登記人號、銷貨單位、開戶銀行及帳號、購銷雙方電話號碼、計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、商品或勞務。專用發(fā)票共分四聯(lián)；存根聯(lián)。發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。
專用發(fā)票的各欄應按下列要求填寫：
第一，納稅人登記號。須在“銷貨單位”和“購貨單位”的“納稅人登記號”欄填寫新的納稅人登記號。
第二，“銷貨單位”欄目。銷貨方可預先在專用發(fā)票有關(guān)“銷貨單位”的欄目內(nèi)加蓋刻有其名稱、地址、電話號碼、納稅人登記號的專用戳記，印跡必須清楚。
第三，“開戶銀行及帳號”和購銷雙方“電話號碼”欄，可以不填寫。
第四，“計量單位”欄，貨物的銷售方應按國家規(guī)定的統(tǒng)一計量單位填寫。
第五，“數(shù)量”欄，應按銷售貨物的實際銷售數(shù)量填寫。
第六，“單價”欄，必須填寫不含稅單價。納稅人如果采用銷售額和增值稅額合并定價方法有兩種：一種是一般納稅人按增值稅稅率計算應納稅額的，不含稅價=含稅價÷（1+稅率）；另一種是一般納稅人按簡易辦法計算應納稅額和由稅務所代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人的，不含稅價=含稅價÷（1+征收率）。
第七，“金額”欄，金額數(shù)二不含稅單價×數(shù)量。
第八，“稅率”欄，除稅法另有規(guī)定外，都必須按稅法統(tǒng)一規(guī)定的貨物的適用稅率填寫。 ·
第九，“稅額”欄，“稅額”欄數(shù)字=“金額”欄ד稅率”欄或=“數(shù)量”欄ד單價”欄ד稅率”欄。
第十，“商品或勞務”欄，填寫通用名稱。對同時供應兩種不同稅率的應稅項目合并開票時，其商品或勞務名稱以及計量單位、數(shù)量、單價金額，必須按不同稅率分別填列。既有免稅貨物又有應稅貨物的，應分別開票，免稅貨物用普通發(fā)票。
銷售貨物或應稅勞務收取價外費用時，如價格與價外費用需分別填寫，可在“單價”欄填寫價、費合計數(shù)，另附價外費用項目表交與購貨方。如此項價外費用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費稅，則合計數(shù)中不應包括此項價外費用。
銷貨品種多的，可以匯總開具專用發(fā)票，但必須附有銷售方開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單一式兩份，購貨方將其分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
專用發(fā)票的基本聯(lián)次共四聯(lián)，各聯(lián)的用途規(guī)定如下：
第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤ｄN貨方在使用專用發(fā)票時，必須按 規(guī)定保存此聯(lián)，不得從專用發(fā)票上撕下。
第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，供購貨方作記帳憑證使用，只屬于商事憑證。
第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨方計算進項稅額的證明，由購貨方持有。購貨方取得該聯(lián)后，應按稅收征收管理機關(guān)的要求，依照取得的時間順序，裝訂成冊，認真保管，留備稅收征收機關(guān)檢查。
第四聯(lián)為記帳聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項稅額的主要憑證。
（三）格式
××××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期: 年 月 日
|
購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
商品或勞務名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 計 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
|
銷貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
|
購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
商品或勞務名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 計 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
|
銷貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
|
購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
商品或勞務名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 計 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
|
銷貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
|
購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
商品或勞務名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合 計 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
|
銷貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
收款人： 開票單位（未蓋章無效）
